Земельный налог: магистерские диссертации, дипломные и курсовые работы по Земельному праву

Дипломные и курсовые по Земельному праву

СКОЛЬКО СТОИТ ЗАКАЗАТЬ КАЧЕСТВЕННУЮ АВТОРСКУЮ РАБОТУ?

Земельный налог, согласно статье 15 Налогового кодекса РФ, относится к категории местных налогов. Общие принципы установления, введения и прекращения действия местных налогов определены Налоговым кодексом РФ и нормативными актами, принимаемыми представительными органами местного самоуправления. В городах федерального значения, таких как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, эти вопросы регулируются Налоговым кодексом РФ и законами этих городов. На федеральном уровне порядок установления и взимания земельного налога регламентируется главой 31 "Земельный налог" второй части Налогового кодекса РФ. Эта глава определяет субъектов налогообложения и ключевые элементы, такие как объект налогообложения, налоговая база, период налогообложения, ставки налога, методика расчета и сроки уплаты.

Полномочия местных органов власти и законодательных органов субъектов РФ (городов федерального значения) ограничены правом устанавливать налоговые ставки (в пределах, определенных ст. 394 НК РФ) и определять порядок и сроки уплаты налога. Им также дано право устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Помимо налогового законодательства, правовое регулирование земельного налога осуществляется и земельным законодательством, в частности, Земельным кодексом РФ. Конституционный Суд РФ неоднократно подчеркивал комплексный характер регулирования земельно-налоговых отношений.

Круг лиц, обязанных уплачивать земельный налог, определен в статье 388 Налогового кодекса РФ. Это организации и физические лица, владеющие земельными участками на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, которые признаются объектом налогообложения. Арендаторы и лица, использующие землю на праве безвозмездного пользования, не являются плательщиками. В отношении земельных участков, входящих в состав паевых инвестиционных фондов, налогоплательщиками признаются управляющие компании. Иностранные юридические лица, граждане и лица без гражданства, владеющие земельными участками в соответствии с законодательством, также могут быть плательщиками земельного налога.

Документальным подтверждением права собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения является запись в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Однако отсутствие регистрации права на земельный участок не освобождает от уплаты налога. Согласно Федеральному закону о введении в действие Земельного кодекса РФ, государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРН. Таким образом, плательщиками налога являются и лица, чьи права подтверждены ранее выданными документами, указанными в ч. 2 п. 9 ст. 3 ФЗ о введении в действие Земельного кодекса РФ.

Объектом налогообложения выступают земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения), где введен земельный налог. Земельный участок - это часть земной поверхности, обладающая характеристиками, позволяющими идентифицировать ее как индивидуально определенную вещь (п. 3 ст. 6 Земельного кодекса РФ).

Налоговый кодекс РФ (ст. 389) исключает из налогообложения некоторые категории земельных участков. Во-первых, это участки, изъятые из оборота и не подлежащие передаче в собственность граждан и юридических лиц, а также не являющиеся объектами гражданско-правовых сделок. К ним относятся земли, занятые объектами федеральной собственности, перечисленными в ст. 27 (п. 4) Земельного кодекса РФ: государственными природными заповедниками и национальными парками; зданиями, строениями и сооружениями, используемыми Вооруженными Силами РФ, другими войсками, воинскими формированиями и органами, военными судами, объектами организаций ФСБ; объектами атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и др. При этом земельные участки, расположенные в границах национальных парков и принадлежащие гражданам или юридическим лицам на праве собственности или ином праве, с которым связано возникновение налоговых обязательств, облагаются налогом на общих основаниях.

Во-вторых, не облагаются налогом некоторые категории земельных участков, ограниченных в обороте. Ограничение оборота, согласно ст. 27 (п. 2) Земельного кодекса РФ, означает, что участок не может быть предоставлен в собственность, но может быть объектом иных гражданско-правовых сделок (например, аренды). Из-под налогообложения исключены участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия. Порядок признания объектов особо ценными определен Федеральным законом об объектах культурного наследия и другими нормативными актами. Также не облагаются налогом земельные участки из состава земель лесного фонда и участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе земель водного фонда.

Одним из обязательных элементов любого налога является его налоговая база, представляющая собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (ст. 53 Налогового кодекса РФ). Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка, определяемая в соответствии с Федеральным законом о государственной кадастровой оценке по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и доводимая до сведения налогоплательщиков (ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ).

Как правило, изменение кадастровой стоимости после начала налогового периода не является основанием для изменения налоговой базы в текущем периоде. Однако п. 1.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусматривает исключения. Так, налоговая база изменяется со дня внесения в ЕГРН новых сведений о кадастровой стоимости в связи с изменением качественных и (или) количественных характеристик участка. Кадастровая стоимость может изменяться из-за исправления технических ошибок, пересмотра по решению комиссии или суда. Эти изменения учитываются при определении налоговой базы с даты начала их применения для целей налогообложения.

Помните, что "Земельный налог" довольно сложная тема и лучше написать уникальную, качественную работу и быть уверенным в успешной сдаче, чем переживать, скачав неуникальную работу. Многие преподаватели проверяют работы на уникальность.

ЗАКАЗАТЬ АВТОРСКУЮ РАБОТУ НА ЭТУ ТЕМУ

Весь список примерных тем по Земельному праву

ИА ГАРАНТ