Наша компания оказывает помощь по написанию статей по предмету Уголовное право. Используем только актуальное законодательство, проекты федеральных законов, новейшую научную литературу и судебную практику. Предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все выполняемые работы даются гарантии
Вернуться к списку статей по юриспруденции
ОБ ОРГАНИЗОВАННОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПРЕСТУПНОЙ ГРУППЕ
А. ГАРМАШ
Известно, что главной целью преступных организаций является извлечение максимальной материальной выгоды. Однако современная экономическая организованная преступная группа в отличие от традиционной, склонной в большей степени к авантюре, относится к обогащению как к закономерному -результату "рационализации" своего или чужого бизнеса, при этом вовлекает в свою деятельность широкий круг лиц.
От древних времен до наших дней
Профессиональная преступность зародилась одновременно с цивилизацией. Организованная преступность возникла тогда же - упоминания о различных бандах, начиная от лесных разбойников и заканчивая пиратами, встречаются на протяжении всей истории существования человечества. Однако современная организованная преступность, возникшая около века тому назад, имеет принципиальные отличия от преступных организаций докапиталистических обществ. Возникновение организованной преступности современного типа - это качественно новый этап развития преступного мира. Если ранее бандиты, как правило, стояли на низшей ступени общества, то деятельность современных преступных организаций строится в основном по законам бизнеса, а потому организованная преступная группа стала одним из институтов рыночного хозяйства.
Современная организованная преступная группа, совершающая преступления в сфере экономики, в большей степени напоминает отрасль бизнеса, которую можно назвать экономической деятельностью профессиональных преступников. Жертвами таких преступников чаще всего становятся юридические лица или государство.
Действительно, организованная экономическая преступная группа имеет характеристики, схожие с любой коммерческой организацией:
- устойчивость и долговременность;
- стремление к максимизации прибыли;
- тщательное планирование своей деятельности;
- четкое разделение труда, каждый выполняет свою функцию в соответствии со своими возможностями и полученными знаниями;
- создание денежных страховых запасов, называемых по-разному (общак, фонд, касса и пр.), которые используются для нужд преступной группы.
Путем нетрудного сравнительного анализа выявляется искомая параллель между преступной группой и организацией, ведущей легальный бизнес. Следует отметить, что для решения поставленных задач такие преступные группы часто прибегают к консультациям различных специалистов, даже не представляющих, что их знания будут использованы в преступных целях, а если и представляющих, то предпочитающих не задавать лишних вопросов.
За чертой дозволенного
Возрастная характеристика активных участников организованных преступных групп, совершающих преступления в сфере предпринимательской деятельности, позволяет судить не только об особенностях их криминального поведения, но и о специфике возрастного состава. Анализ проведенного исследования уголовных дел показал, что возрастные группы преступников распределяются следующим образом: самый высокий процент лиц в возрасте от 41 до 50 лет (43,3%), на втором месте - возрастной период 31 до 40 лет (23,3%), на третьем - лица в возрасте от 51 до 60 лет (20%) и, наконец, на четвертом - лица в возрасте от 18 до 30 лет (13,4%).
Эти данные свидетельствуют о том, что экономические преступления в целом, включая преступления в сфере предпринимательской деятельности, совершаются лицами, достаточно зрелыми, имеющими социальный статус и опыт работы. Таким образом, отличительное свойство такого преступника - довольно высокий по сравнению с общеуголовной статистикой средний возраст - 30 лет и старше. Кроме того, современные экономические преступники, как правило, интеллектуально развитые люди, имеющие высшее образование и благополучные семьи. Возникает вопрос: что же толкает внешне успешных людей за черту дозволенного? Ответ на него кроется прежде всего в самой экономической системе нашего общества, несовершенстве гражданского и уголовного законодательства, непомерно высоких налогах, неуверенности граждан в завтрашнем дне и пр.
Перестроечные годы разрушили старую систему хозяйствования, а новую пришлось создавать долгие годы. И этот процесс еще не закончен. Ранее существовал (да и сейчас существует) принцип - что не запрещено, то разрешено, - порождая различные способы преступного обогащения и преступной оптимизации налогообложения.
Из этой ситуации выросли так называемые зарплатные "конвертные схемы", когда часть зарплаты работники получают официально (с этой части и платятся налоги), а другая часть, зачастую гораздо большая, чем первая, передается работнику в конверте. Казалось бы, все должны быть довольны... Однако работники в большинстве случаев даже не понимают, что становятся участниками экономической преступной группы, в состав которой входит не только руководитель организации-работодателя, главный бухгалтер, финансовый директор, еще ряд сотрудников, но и руководители фирм-однодневок, через которые обналичиваются денежные средства, чтобы потом частично попасть в эти конверты. Конечно, в реальной жизни еще редки случаи привлечения к ответственности за такого рода преступления, особенно в отношении работников. Хотя новые поправки в уголовное законодательство в самое ближайшее время должны изменить сложившуюся практику. Уже сейчас налоговые инспекторы начали вызывать на "зарплатные" комиссии тех и других. Ведь зарплата в конверте - это как минимум неуплата налогов (ст. 198 УК РФ), а как максимум - преступный сговор с работодателем (ч. 2 ст. 35 УК РФ). Работника как пособника работодателя в налоговом преступлении могут привлечь к ответственности при условии, если он сознавал, что участвует в уклонении от уплаты налогов (сборов) и его умыслом охватывалось совершение этого преступления. Этой же позиции придерживается и Верховный Суд РФ <1>.
--------------------------------
<1> Пункт 6 Постановления ВС РФ от 28.12.2006 N 64.
Зарплата в конверте
Кроме того, необходимо отметить, что получение зарплаты "в конверте" невыгодно прежде всего самим работникам, так как все пенсионные начисления им будут занижены, обращение в банк за получением кредита будет затруднено, при выезде за границу показать платежеспособность тоже будет не так просто и т.д. Также непреднамеренной возможностью стать участником организованной экономической преступной группы можно в ситуации, когда срочно нужны деньги и надо получить кредит в банке.
Почти все банки в числе стандартного набора документов, необходимых для получения кредита, требуют подтверждение зарплаты по форме 2-НДФЛ. Это не что иное, как "белая" зарплата, с которой уплачиваются все налоги и отчисления. Если доход будет недостаточным, в кредите откажут (особенно сейчас, когда последствия мирового финансового кризиса еще не прошли). А бывает так, что подтвержденной зарплаты вообще нет, - например, человек выполняет разовые подрядные работы или оказывает консультационные услуги, - а деньги ему очень нужны. Тогда он обращается в различные фирмы, которые помогают получить кредит. Там легко предложат сделать справку, подтверждающую доходы, подтвердят при звонке из банка, что "это такая-то организация, и в нем такой-то человек работает" и получает указанную зарплату. Для этих целей иногда даже снимаются офисы и работают подставные сотрудники, имитируя реальную деятельность. Такие "кредитные брокеры" никогда не работают без устойчивых связей в банках, включая службу безопасности и аналитические отделы. То есть налицо организованная преступная группа. В подобном случае обратившемуся за кредитом будет трудно доказать, что он не участвовал в мошеннической схеме, ведь он лично относил в банк поддельную справку с работы и копию поддельной трудовой книжки.
Еще одним вариантом стать участником организованной преступной группы, совершающей преступления в сфере предпринимательской деятельности, является нежелание вступать в конфликт с работодателем при совершении последним уголовно наказуемых деяний.
Реализация мошеннической схемы
Так, ОАО "Дальневосточный радиоэлектронный завод "Авест" (далее - ДРЗ "Авест") специализировалось на сборке бытовой техники, ее настройке, установке программного обеспечения и т.п. Изначально для сборки техники приобретались детали южнокорейского производства, однако в целях экономии руководство ДРЗ "Авест" решило пойти на тайные ухищрения. По версии проверяющих, генеральный директор фирмы в конце 2003 года вступил в преступный сговор с другими работниками, результатом которого стало построение следующей мошеннической схемы (при этом некоторые работники высказывались против предложенной схемы, однако нежелание вступать в конфронтацию с руководством пересилило все разумные доводы).
В результате с начала 2004 года для производства техники стали закупаться намного более дешевые китайские детали. Закупку осуществлял топ-менеджер ДРЗ "Авест". Правда, чтобы удешевление производства не привело к повышению объема налоговых обязательств, детали доставлялись без соответствующих счетов-фактур и сопроводительных документов, а затем приходовались на складе предприятия как поступившие от некого ООО "Меркатэк" (вероятно, по завышенной цене). Изготовлением поддельных бухгалтерских документов, подтверждающих факты взаимодействия с "Меркатэк", занялся начальник финансового отдела организации. Функция главного бухгалтера состояла в том, чтобы контролировать процесс составления налоговых деклараций с недостоверными сведениями о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджетную систему. Кроме этого, главбух вместе с генеральным директором подписывал всю необходимую финансовую документацию, которая предоставлялась налоговикам. По подсчетам проверяющих, до конца марта 2005 года преступной группе удалось уклониться от уплаты налогов на сумму 79 млн. руб., а также возместить из бюджета сумму НДС на 33 млн. руб.
Однако в начале 2006 года в отношении ДРЗ "Авест" проводилась выездная налоговая проверка. Подозрительным для проверяющих стал тот факт, что контрагент ДРЗ "Авест" - ООО "Меркатэк" являлось фирмой-однодневкой и не осуществляло никакой хозяйственной деятельности. На этом основании налоговики сочли неподтвержденным факт получения деталей от ООО "Меркатэк" на заявленную сумму по фиктивным договорам. По результатам проверки, имея на руках весомые доказательства, налоговики обратились в суд, где инспекторам без особого труда удалось убедить судей в недобросовестности налогоплательщика. Суды всех трех инстанций согласились с тем, что договоры на поставку деталей и комплектующих, заключенные с ООО "Меркатэк", являлись мнимыми сделками (п. 1 ст. 170 ГК РФ - мнимой признается сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия), а отражение налогоплательщиком в своей бухгалтерской отчетности результатов этих сделок было заведомо направлено на получение необоснованной налоговой выгоды. Впоследствии ВАС РФ оставил состоявшиеся судебные акты без изменения.
Приговор - виновны!
Параллельно с судебными спорами шли следственные мероприятия в отношении руководства ДРЗ "Авест", в результате которых были возбуждены уголовные дела по ч. 3 ст. 159 УК РФ ("Мошенничество") и ч. 2 ст. 199 УК РФ ("Уклонение от уплаты налогов"). По результатам следственных мероприятий обвинение запросило для топ-менеджера и главного финансиста по семь лет лишения свободы, для главбуха - семь с половиной.
Когда уголовные дела направились в суд, адвокаты подсудимых настаивали на том, что привлечение их клиентов к ответственности невозможно, поскольку на момент судебного разбирательства отсутствовал фактический ущерб от их действий, ведь соответствующие суммы недоимок, штрафов и пеней ранее были определены ко взысканию с ОАО ДРЗ "Авест" тремя инстанциями арбитражных судов.
Однако Ленинским районным судом г. Комсомольска-на-Амуре был вынесен обвинительный приговор. Главный менеджер и финансовый директор ОАО ДРЗ "Авест" получили по шесть лет колонии общего режима, а также штрафы в размере 200 тыс. руб. с каждого, главный бухгалтер - шесть с половиной лет, 50 тыс. руб. штрафа и лишение права заниматься бухгалтерской деятельностью в течение трех лет. Что касается генерального директора ДРЗ "Авест", то в отношении его расследование уголовного дела также уже завершилось - сформулировано обоснование обвинений по статьям, аналогичным вмененным его бывшим подопечным работникам <2>.
--------------------------------
<2> Постановление ФАС ДО от 07.02.2007 N Ф03-А73/06-2/5053; Определение ВАС РФ от 28.04.2007 N 1770/07.
В приведенном примере использовались фирмы-однодневки для обналичивания (как и в случае с зарплатными "конвертными" схемами), а также организации, оказывающие услуги по их обслуживанию и регистрации. Суть обналичивания можно упрощенно описать как процесс создания предприятием фиктивных затрат в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Как следствие, предприятие уменьшает сумму налогов, подлежащих перечислению в бюджет. Деньги за минусом процентов возвращаются предприятию в наличной форме. Процент, который удерживают преступные группы, предоставляющие такого рода услуги, является их доходом. В силу минимальных издержек, связанных с процедурой обналичивания, доход таких группировок весьма значителен.
Преступить закон
Основным способом незаконного обналичивания денежных средств является совершение мнимой сделки, предметом которой служит обязанность исполнителя выполнить работы, оказать услуги или осуществить поставку товарно-материальных ценностей заказчику, которая фактически не исполняется. При этом заказчик услуги обналичивания изготавливает фиктивные первичные бухгалтерские документы (акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.), подтверждающие исполнение основного договора (контракта). На основании этих документов в данные налоговой отчетности заказчика вносятся заведомо ложные сведения. Денежные средства заказчик перечисляет на расчетный счет исполнителя, который по фиктивным документам (например, для закупки продукции) обращает их в наличную форму. Затем наличные деньги передаются заказчику, за вычетом суммы вознаграждения.
Круг субъектов, вовлеченных в нелегальный оборот денежных средств, можно разделить на две большие группы. Некоторые из них далеко не всегда понимают, что стали участником преступной организации.
В первую группу входят заказчики услуг обналичивания - лица, непосредственно уклоняющиеся от уплаты налогов. Вторую группу образуют лица, предоставляющие комплекс услуг по регистрации фирм-однодневок, обналичиванию средств, организации взаимодействия с финансовыми учреждениями. Активно участвуют в "обналичке" и представители банковских учреждений.
В зависимости от цели обналичивания, роли в данном процессе и размера незаконно полученных доходов или не уплаченных в бюджет налогов для лиц, входящих в эти две группы, может наступить ответственность по различным статьям УК РФ. Действия участников преступных схем обычно квалифицируются по совокупности преступлений.
Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Уголовное право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.