ЮРИСПРУДЕНЦИЯ: МАГИСТЕРСКИЕ, ДИПЛОМНЫЕ, КУРСОВЫЕ
Консультационные услуги студентам
Консультационные услуги студентам
Наша компания оказывает помощь по написанию статей по предмету Налоговое право. Используем только актуальное законодательство, проекты федеральных законов, новейшую научную литературу и судебную практику. Предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все выполняемые работы даются гарантии
Вернуться к списку статей по юриспруденции
ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРИ УПЛАТЕ УТИЛИЗАЦИОННОГО СБОРА
М.В. РУБЦОВА
Утилизационный сбор в России ввели с 2012 г., когда страна присоединилась ко Всемирной торговой организации (ВТО). Основной целью его введения являлась компенсация снижения импортных пошлин в соответствии с требованиями ВТО, а также защита внутреннего рынка от массового ввоза подержанных иностранных автомобилей, которые не соответствуют экологическим стандартам и наносят определенный вред окружающей среде.
Правовое регулирование при уплате утилизационного сбора регламентируется ст. 24.1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" <1> (далее - Закон об отходах), которой определяется и основная цель данного сбора как обеспечение экологической безопасности, защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств (с учетом их технических характеристик и износа).
--------------------------------
<1> Федеральный закон от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" // СПС "КонсультантПлюс".
Постановлениями Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" <2>, от 6 февраля 2016 г. N 81 "Об утилизационном сборе в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" <3> устанавливается порядок взимания данного сбора (взыскания, возврата и зачета излишне уплаченных сумм). Согласно бюджетному законодательству утилизационный сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета, а доходы от его уплаты учитываются в составе названных доходов по нормативу 100% (ст. 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации, далее - БК РФ) <4>.
--------------------------------
<2> СПС "КонсультантПлюс".
<3> СПС "КонсультантПлюс".
<4> Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс".
Исходя из вышеизложенного следует, что прежде всего утилизационный сбор уплачивается для обеспечения экологической безопасности, в частности для оплаты утилизации автомобилей, утративших свои потребительские свойства, и заключается в компенсации возможного вреда окружающей среде. Таким образом, утилизационный сбор относится к числу природно-ресурсных платежей. Однако помимо этого утилизационному сбору присуща и фискальная функция. На все фискальные платежи налоговой и неналоговой природы должно распространяться установленное в п. 6 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <5> требование ясности формулировки правовых норм, которыми они установлены. Понятие налога и сбора закреплено в ст. 8 НК РФ. Правовая природа утилизационного сбора также выражается в его неналоговом характере. Предусматривается, что все доходы от утилизационного сбора зачисляются в федеральный бюджет, а в дальнейшем должны расходоваться на компенсацию затрат, которые могут возникнуть в результате утилизации автотранспортных средств. Таким образом, утилизационным сбором признается обязательный платеж неналогового характера <6>.
--------------------------------
<5> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред. от 11.02.2026) // СПС "КонсультантПлюс".
<6> Бакаева О.Ю., Устинова А.В. Утилизационный сбор в Российской Федерации: особенности правового регулирования // Вопросы экономики и права. 2015. N 85. С. 14.
Утилизационный сбор вызывает многочисленные споры и дискуссии, большинство из которых связаны именно с правовой природой этого публично-правового платежа. Однако при имеющемся нормативном правовом регулировании порядка вышеназванного сбора не представляется возможным однозначно определить его правовую природу.
Прежде всего следует отметить, что регламентация данного сбора в законе, касающемся использования природных ресурсов, подвергается критике. В частности, М.В. Кустова считает, что взыскание утилизационного сбора становится лишь условием выпуска соответствующего товара в обращение, притом что само его производство и даже реализация еще не связаны прямо или косвенно с эксплуатацией природных ресурсов, что могло бы оправдывать введение платы за их использование. Таким образом, не усматривается оснований для отнесения утилизационного сбора к платежам за природопользование <7>, <8>. По мнению некоторых ученых, в целях решения экологических задач считается более логичным использовать средства системы налогов и сборов, которые послужат стимуляции субъектов экономики к бережному отношению к окружающей среде, уменьшению ее загрязнения. Например, профессор А.А. Ялбулганов называет это экологизацией налогового законодательства, в частности как законодательную деятельность, направленную на внесение соответствующих изменений и дополнений в НК РФ, которые будут способствовать бережному использованию природных ресурсов и охраны окружающей среды, так и включение положений, предусматривающих предоставление необходимых налоговых стимулов и налоговых льгот.
--------------------------------
<7> Кустова М.В. Утилизационный сбор: проблемы определения места в системе фискальных платежей // Петербургский юрист. 2017. N 1. С. 51 - 59.
<8> Шевелева С.В., Шкилева Н.Л. О необходимости трансформации уголовно-правовой охраны фискальных интересов государства на примере утилизационного сбора // Налоги. 2022. N 6.
В настоящее время механизм экологического сбора малоэффективен, поскольку у Росприроднадзора как у администратора экологического сбора отсутствуют необходимые сведения о тех компаниях, которыми выполняются Правила расширенной ответственности производителя (РОП). В связи с этим возникают сложности при выявлении нарушений данных Правил производителями и импортерами. Практически средства от экологического сбора, который является основным природоохранным платежом, расходуются неэффективно, что приводит к тому, что цели РОП не достигаются, механизм не работает <9>.
--------------------------------
<9> Дорожинская Е.А., Дитц Л.Ю., Каргалина И.А. Вопросы правового регулирования в системе управления отходами // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2020. N 5. С. 119.
В последнее время первоначальная составляющая утилизационного сбора утратила свой изначальный смысл, превратившись в сильный экономический механизм, и как экономическая мера вызывает повышенный интерес среди ученых, экспертов, профессионалов, потребителей и т.д.
Так, по мнению некоторых авторов, утилизационный сбор является скрытым налогом на производство и импорт автотранспорта, пополняющим федеральный бюджет, поддерживающим выпуск отечественных автомобилей. К примеру, полученные финансовые средства перечисляются на соответствующие планы, проекты, программы социально-экономического развития, оказание поддержки различным промышленным отраслям и др.
В экономической сфере специалисты более прагматичны в данном вопросе, рассуждая о величине налоговой нагрузки от утилизационного сбора в сфере налогообложения, объявляя его налогом, квазиналогом <10>.
--------------------------------
<10> Шевелева С.В., Шкилева Н.Л. Указ. соч.
Утилизационный сбор также обладает некоторыми признаками таможенной пошлины. Так, согласно ч. 1 и 3 ст. 24.1 Закона об отходах сбор уплачивается также за ввоз на территорию Российской Федерации автотранспортных средств, что также является нарушением юридической техники и мешает четкому определению сферы закона, регулирующей данный платеж. Однако самой главной проблемой утилизационного сбора является невыполнение своей основной цели - необеспечение экологической безопасности <11>.
--------------------------------
<11> Соколов В.В. Утилизационный сбор: проблемы, опыт зарубежных стран // Молодежь третьего тысячелетия: Сб. науч. ст. Омск, 2020. С. 547.
Получается, что утилизационный сбор содержит характерные налоговые свойства, а также некоторые составляющие таможенного платежа.
В то же время соответствующего документа, устанавливающего порядок осуществления таможенными органами контроля за своевременностью платежа сумм утилизационного сбора, до настоящего времени не издано. Обстоятельства, с наступления которых инициируется таможенный контроль или период его начала, нормативно не определены, что создает значительные риски совершения должностными лицами коррупционных правонарушений и уклонения от осуществления государственного контроля.
Утилизационному сбору присущи признаки инструмента регулирования внешней торговли, что типично, например, для таможенной пошлины и иных косвенных налогов, взимаемых при ввозе товаров. Понятно, что использование таких средств воздействия на торговлю в совокупности позволяет регулировать товаропоток и даже поддерживать интересы отечественного производителя. Имеющиеся несовершенства юридической техники создают существенные проблемы, когда производятся исчисление и уплата утилизационного сбора гражданами и юридическими лицами. Также возникают некоторые сложности при взыскании рассматриваемого платежа уполномоченными органами государственной власти. Данные обстоятельства свидетельствуют о низкой эффективности экологической функции сбора. Кроме того, цель, ради выполнения которой и был введен данный обязательный платеж, не выполняется <12>.
--------------------------------
<12> Там же.
С 1 января 2025 г. утилизационный сбор повысился на 20%, при этом повышение планируется производить теперь ежегодно до 2030 г., что отразится на стоимости автотранспортных средств.
Величина утилизационного сбора оказывает непосредственное влияние на итоговую стоимость транспортного средства, выплачиваемую покупателем при его покупке. Данная ситуация может привести к росту инфляции, отсутствию свободной конкуренции между автопроизводителями, что негативно отразится на доходах бюджета. Кроме того, имеющиеся методики его расчета будут способствовать дополнительным платежам, которые коснутся конечного клиента. Для последнего станет недоступным приобретение новых или подержанных автотранспортных средств, в связи с чем покупка подержанных автомобилей, более доступных по цене и качеству, из-за рубежа станет малодоступной, а покупатель вынужден будет ориентироваться на внутренний рынок, предлагающий более старые и дорогие по стоимости иномарки. В такой ситуации государству необходимо для поддержания рынка продаж автотранспортных средств разрабатывать программы стимулирования продаж автотранспортных средств, повышать платежеспособность населения, поддерживать производителей автомобилей на территории России и т.д. <13>
--------------------------------
<13> URL: https://lenta.ru/news/2025/12/01/momarki-v-rossii-rezko-podorozhali-kak-iz-za-povysheniya-utilsbora-ih-tsena-podskochit-na-milliony-rubley/ (дата обращения: 01.12.2025).
Необходимо отметить, что такого рода платежи не учитываются при оценке налоговой нагрузки на хозяйственную деятельность предпринимателей, при этом они могут быть весьма значительными (с учетом специфики предпринимательской деятельности). Между тем со времени действия утилизационного сбора его эффективные ставки продолжают существенно расти, опережая инфляцию и индекс роста реальных доходов населения. Рост цен оказывает негативное влияние прежде всего на благосостояние граждан со средними и низкими доходами.
Основной целью применения утилизационного сбора должно быть устранение ущерба, наносимого в момент утилизации автомобиля. Рассматриваемое повышение является скорее протекционистской мерой. При незначительном росте поступлений в бюджет возникают существенные негативные последствия от повышения сбора, в связи с чем его справедливо признают нецелесообразным <14>.
--------------------------------
<14> Белев С.Г., Матвеев Е.О. Последствия повышения утилизационного сбора для транспортных средств в Российской Федерации // Ars Administrandi (Искусство управления). 2022. Т. 14. N 1. С. 43.
Так, возросший утилизационный сбор при условии увеличения НДС, налога на прибыль, ввозных пошлин становится одним из ключевых источников наполнения бюджета. К примеру, в 2026 г. государство намерено получить за счет утилизационного сбора 1 647 521 800 000 (1,647 триллиона) рублей <15>.
--------------------------------
<15> URL: https://news.drom.ru/101684.html?ysclid=mkpcng1jhw147345169 (дата обращения: 22.01.2026).
С начала 2026 г. наблюдается повышение коэффициента расчета суммы утилизационного сбора, который применяется в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также коэффициента расчета размера утилизационного сбора в отношении самоходных машин и прицепов к ним.
Исследование поступлений от платежей, связанных с обеспечением экологической безопасности, защитой здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия автотранспортных средств, показало отсутствие системного подхода в данной сфере, значительное преобладание доходов над расходами в структуре бюджета. В связи с этим возникает необходимость поиска альтернативных путей решения имеющихся экологических проблем, которые с каждым годом требуют особого внимания.
В последние годы государство активно проводит политику, направленную на снижение негативного воздействия ранее накопленных и вновь образуемых отходов на окружающую среду и население. Основными направлениями, нацеленными на снижение негативного воздействия в рассматриваемой сфере, являются нормативно-правовое регулирование в области обращения с отходами производства и потребления; внедрение механизмов экономического регулирования и инвестиционного стимулирования деятельности по сбору, накоплению, утилизации, обезвреживанию, захоронению и переработке отходов.
Справедливо считает Коловайло С.А., предлагая решить проблему обеспечения целевого расходования средств путем внесения соответствующих изменений в НК РФ, касающихся преобразования платежей за негативное воздействие на окружающую среду в налоги с одновременным введением льгот по налогообложению <16>.
--------------------------------
<16> Коловайло С.А. Экологизация российского законодательства о налогах и сборах // Национальная Ассоциация ученых. 2020. N 54-2 (54). С. 57.
Таким образом, представляется целесообразным включить утилизационный сбор в налоговое законодательство, рассматривая его как всю существующую в России систему налогов и сборов, представив при этом плательщикам утилизационного сбора право на компенсацию потерь <17>.
--------------------------------
<17> Шереметьева Н.В. Начисление процентов на излишне взысканный утилизационный сбор // Таможенное дело. 2024. N 1.
Предполагается, что утилизационный сбор, включенный в НК РФ, заменит сразу два фискальных сбора, уплачиваемых в настоящее время в соответствии с Законом об отходах, - утилизационный сбор и экологический сбор. Например, как предлагаемые в свое время Минфином России изменения в систему налогов и сборов Российской Федерации, которые были нацелены прежде всего на обеспечение единообразной правоприменительной практики по неналоговым платежам и их эффективного администрирования на территории России <18>. Также данные изменения позволят решить вопрос оценки достаточности мер принуждения, применяемых при уклонении от его уплаты. Кроме того, введение административной, а в ряде случаев и уголовной ответственности за нарушение сроков уплаты такого сбора позволит дисциплинировать участников правоотношений, минимизировать количество не поступающих в бюджет денежных средств, выявлять злостных неплательщиков утилизационного сбора <19>.
--------------------------------
<18> Ялбулганов А.А. Утилизационный сбор: к вопросу о правовой природе платежа // Законы России: опыт, анализ, практика. 2021. N 12. С. 71.
<19> Шевелева С.В., Шкилева Н.Л. Указ. соч.
Литература
1. Бакаева О.Ю. Утилизационный сбор в Российской Федерации: особенности правового регулирования / О.Ю. Бакаева, А.В. Устинова // Вопросы экономики и права. 2015. N 85. С. 11 - 16.
2. Белев С.Г. Последствия повышения утилизационного сбора для транспортных средств в Российской Федерации / С.Г. Белев, Е.О. Матвеев // Ars Administrandi (Искусство управления). 2022. Т. 14. N 1. С. 25 - 43.
3. Дорожинская Е.А. Вопросы правового регулирования в системе управления отходами / Е.А. Дорожинская, Л.Ю. Дитц, И.А. Каргалина // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2020. N 5. С. 118 - 122.
4. Коловайло С.А. Экологизация российского законодательства о налогах и сборах / С.А. Коловайло // Национальная ассоциация ученых. 2020. N 54-2 (54). С. 53 - 57.
5. Кустова М.В. Утилизационный сбор: проблемы определения места в системе фискальных платежей / М.В. Кустова // Петербургский юрист. 2017. N 1. С. 51 - 59.
6. Соколов В.В. Утилизационный сбор: проблемы, опыт зарубежных стран / В.В. Соколов // Молодежь третьего тысячелетия: Сборник научных статей (г. Омск, 1 - 26 апреля 2020 г.). Омск: Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского, 2020. С. 544 - 548.
7. Шевелева С.В. О необходимости трансформации уголовно-правовой охраны фискальных интересов государства на примере утилизационного сбора / С.В. Шевелева, Н.Л. Шкилева // Налоги. 2022. N 6. С. 6 - 12.
8. Шереметьева Н.В. Начисление процентов на излишне взысканный утилизационный сбор / Н.В. Шереметьева // Таможенное дело. 2024. N 1. С. 20 - 22.
9. Ялбулганов А.А. Утилизационный сбор: к вопросу о правовой природе платежа / А.А. Ялбулганов // Законы России: опыт, анализ, практика. 2021. N 12. С. 63 - 71.
Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Налоговое право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.
Навигация по сайту:
Контакты:
"Горячие" документы: