Правовой статус банков как субъектов таможенных отношений. Статьи по предмету Банковское право

Наша компания оказывает помощь по написанию статей по предмету Банковское право. Используем только актуальное законодательство, проекты федеральных законов, новейшую научную литературу и судебную практику. Предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все выполняемые работы даются гарантии

ЗАКАЗАТЬ

Вернуться к списку статей по юриспруденции

ПРАВОВОЙ СТАТУС БАНКОВ КАК СУБЪЕКТОВ ТАМОЖЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ

С.А. АГАМАГОМЕДОВА

Таможенные отношения традиционно представляют собой сложную группу общественных отношений, связанных с трансграничным перемещением товаров, в которых задействовано множество самых разнообразных по статусу субъектов. В рамках активного и многоаспектного взаимодействия последних осуществляется обеспечение системы частных и публичных интересов посредством таможенного регулирования. Одним из важных, но, на наш взгляд, наименее исследованных субъектов таможенных отношений выступает банк <1>. Особенности статуса банков в таможенных отношениях, вопросы взаимодействия банков и таможенных органов рассматриваются в ряде научных публикаций <2>. Однако активная трансформация таможенного законодательства в условиях экономической интеграции, новые вызовы и угрозы, стоящие перед отечественной экономикой, цифровизация экономического взаимодействия - все это требует новых подходов в оценке места и роли банков в системе таможенного регулирования в современный период. При этом особое внимание следует уделить аспектам взаимодействия таможенных органов и банков в целях повышения эффективности реализации ими своих основных функций и задач.
--------------------------------
<1> Далее в статье под банком будет пониматься любой банк, включая Банк России, иные кредитные организации.
<2> Бакаева О.Ю., Шилина Е.В. Принципы и формы взаимодействия банковской системы и таможенных органов // Банковское право. 2006. N 2. С. 11 - 15; Данилова Л.С. Вопросы взаимодействия Банка России и ФТС России на этапе модернизации экономики: вопросы теории и практики // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. 2010. N 25 (201). С. 85 - 90.

Связь банковского сектора и таможенной регуляции известна давно. Выдающийся историограф таможенного дела Ю.Г. Кисловский при характеристике отечественных механизмов таможенного регулирования в Одессе начала XIX в. свидетельствует о том, что "с введением порто-франко в городе заработали банковские структуры", а в 1818 г. начала работу Одесская контора государственного коммерческого банка. Она способствовала развитию торговли. С каждым годом росли внешнеторговые обороты <3>.
--------------------------------
<3> Кисловский Ю.Г. История таможенного дела и таможенной политики России / под общ. ред. А.Е. Жерихова. 3-е изд., доп. М.: РУСИНА-ПРЕСС, 2004. С. 190.

В советский период таможенное законодательство также упоминает кредитные учреждения при осуществлении таможенных операций. Так, ст. 118 Таможенного кодекса СССР 1928 г. содержит положение о том, что в случае спора относительно размера причитающихся по водной перевозке платежей груз выпускается не иначе как по внесении в таможенное учреждение или в Государственный банк спорной суммы <4>.
--------------------------------
<4> Таможенный кодекс Союза ССР (утвержден Постановлением ЦИК СССР, СНК СССР 19 декабря 1928 г.) // СЗ СССР. 1929. N 1. Ст. 2.

Сфера компетенции таможенных органов и банков, включая Банк России, закономерно в определенной степени совпадает. Примером может служить область проведения валютного контроля. Близость таможенного контроля и банковского надзора отражает наличие в современной науке таких категорий, как "таможенно-банковский контроль" <5> или "таможенно-банковский валютный контроль" <6>. Под последним ученые понимают деятельность национальных таможенных органов и банков по контролю за перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг через таможенную границу государств - членов Таможенного союза <7>.
--------------------------------
<5> Масленникова Н.В. Формирование межведомственной системы таможенно-банковского контроля участников ВЭД // Современные тенденции развития науки и производства: материалы IV Международной научно-практической конференции. В 2 т. Т. 2. Кемерово, 2016. С. 472 - 477.
<6> Тотчиев Ф.Г. Таможенно-банковский валютный контроль внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций: монография. Владикавказ, 2013; Бондаренко Н.П. Таможенно-банковский валютный контроль и его роль в обеспечении экономической безопасности страны // Таможня: история, теория, практика: материалы конференции: сборник научных статей / гл. ред. В.М. Дедяев; члены редколлегии: К.Д. Скрипник, С.В. Зубарев, Г.И. Краславская, Т.Л. Кутасова, М.И. Шепелов. Ростов-на-Дону, 1998. С. 31 - 33; Литвинова Ю.М. Особенности таможенно-банковского валютного контроля в Таможенном союзе // Вестник Поволжской академии государственной службы. 2011. N 2 (27). С. 22 - 27.
<7> Литвинова Ю.М. Указ. соч. С. 23.

При этом в науке существуют различные позиции о месте валютного и банковского контроля в структуре публичного финансового контроля. Так, отдельные авторы включают их наряду с другими разновидностями в структуру финансово-контрольного права как подотрасли финансового права <8>. Другие исследователи предлагают дифференцировать государственный финансовый контроль от налогового, валютного контроля и надзора, осуществляемого Банком России над финансовыми организациями (институтами) <9>. Полагаем, что нельзя не признавать финансовый характер данных направлений контрольно-надзорной деятельности и их встроенность в систему публичного управления.
--------------------------------
<8> Цинделиани И.А. Публичный финансовый контроль в системе финансового права // Российское правосудие. 2014. N 4 (96). С. 98.
<9> Рябова Е.В. Публичный финансовый контроль: выявление сущности явления // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2019. N 2. С. 120.

В настоящее время правовой статус банков как участников таможенных отношений включает в себя несколько составляющих.
Во-первых, это контрольно-надзорная составляющая, реализуемая в двух направлениях деятельности: координирующее направление в рамках осуществления валютного контроля и обеспечительное направление в рамках таможенного контроля.
В соответствии с ч. 13 - 16 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" между органами (таможенные и налоговые органы) и агентами (уполномоченные банки) валютного контроля осуществляется взаимный обмен информацией и документами <10>. Целью подобного взаимодействия выступает прежде всего полноценное функционирование системы валютного контроля, субъектами которой выступают и таможенные органы, и Банк России, и уполномоченные банки.
--------------------------------
<10> Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" // Российская газета. 2003. 17 декабря.

Что касается обеспечительной роли деятельности банков в рамках осуществления таможенного контроля, то согласно п. 1 ст. 361 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) таможенные органы вправе проводить сбор информации о лицах, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность (далее - ВЭД), связанную с перемещением товаров через таможенную границу Союза, либо иную деятельность в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем, включая сведения в том числе и об открытых банковских счетах <11>.
--------------------------------
<11> Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // Официальный сайт Евразийского экономического союза. URL: http://www.eaeunion.org/, 12.04.2017.

Право таможенных органов на получение документов и (или) сведений о денежных операциях по осуществляемым сделкам от банков закреплено в п. 8 ст. 340 ТК ЕАЭС.
Кроме того, применительно к таможенной проверке как приоритетной в современных условиях форме таможенного контроля законодатель отдельно устанавливает требование для банков и иных организаций по представлению документов и сведений, необходимых для проведения таможенной проверки (п. 2 ст. 337 ТК ЕАЭС).
Административные процедуры истребования и представления банками и иными кредитными организациями документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля после выпуска товаров, регламентируются и на уровне государств - членов ЕАЭС. Так, в Российской Федерации подобный механизм регламентирован ст. 242 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <12>. Формы и порядок представления банками таких документов и сведений по запросам таможенных органов утверждены на ведомственном уровне.
--------------------------------
<12> Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. 2018. N 32 (часть I). Ст. 5082.

Отдельно следует сказать об информационном обмене между ФТС России и Банком России в рамках административных процедур включения юридических лиц в реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела <13>, который позволяет таможенным органам проверить сведения заявителя.
--------------------------------
<13> См., например: Приказ ФТС России от 30 августа 2019 г. N 1373 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги ведения реестра таможенных представителей" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru, 30.12.2019.

Во-вторых, согласно подп. 2 п. 1 ст. 63 ТК ЕАЭС одним из четырех закрепленных в законодательстве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов выступает банковская гарантия. Соответственно, деятельность банков в этом плане выступает обеспечительной по отношению к фискальным задачам таможенных органов. Институт обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в современных условиях выступает важной гарантией исполнения таможенными органами своих публичных финансовых обязанностей.
ФТС России утверждает и ведет Реестр банков, обладающих правом выдачи банковских гарантий, который обновляется не реже одного раза в месяц <14>.
--------------------------------
<14> Реестр банков, обладающих правом выдачи банковских гарантий // Официальный сайт ФТС России. URL: https://customs.gov.ru/opendata/7730176610-rebankincredit (дата обращения: 14.12.2022).

В-третьих, самостоятельным направлением взаимодействия банков и таможенных органов следует считать деятельность по противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Все выделенные составляющие в статусе банков как участников таможенных отношений требуют административно-процедурного обеспечения как на нормативно-правовом уровне, так и на организационном (уровень соглашений о взаимодействии).
В рамках первого уровня действует целый ряд нормативно-правовых и иных актов, среди которых выделим Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2012 г. N 1459 "О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары" <15>; Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2006 г. N 560 "Об утверждении Правил по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля, таможенных и налоговых органов как уполномоченных Правительством Российской Федерации органов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации" <16>; Положение Банка России от 30 ноября 2020 г. N 741-П "О порядке направления таможенным органом в банк отдельных документов таможенного органа в виде электронных документов, направления банком в таможенный орган сообщений, содержащих сведения об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банке и сведения об остатках электронных денежных средств, а также об установлении даты получения банком отдельных решений таможенного органа" <17>; Приказ ФТС России от 25 октября 2021 г. N 928 "Об утверждении форматов и структур отдельных документов таможенного органа в виде электронных документов, сведений об остатках денежных средств (драгоценных металлов)" <18> и другие.
--------------------------------
<15> Российская газета. 2013. 11 января.
<16> Российская Бизнес-газета. 2006. 19 сентября.
<17> Вестник Банка России. 2021. N 9.
<18> Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru, 23.12.2021.

Среди соглашений о взаимодействии имеют место многосторонние соглашения о взаимодействии между Центробанком, федеральными органами исполнительной власти, иными органами, совместно осуществляющими определенные направления деятельности <19>, а также соглашения ФТС России с банками зарубежных государств. Так, в 2022 г. ведомством заключено Соглашение с Центральным банком Республики Куба в лице Главного управления по расследованию финансовых операций по предупреждению, выявлению и пресечению совершения участниками внешнеэкономической деятельности сомнительных финансовых операций <20>.
--------------------------------
<19> Многостороннее соглашение о взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации, Федеральной службой по финансовому мониторингу, Федеральной таможенной службой и Уполномоченным при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, осуществляемом в соответствии с Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
<20> Соглашение между Федеральной таможенной службой (Российская Федерация) и Центральным банком Республики Куба в лице Главного управления по расследованию финансовых операций по предупреждению, выявлению и пресечению совершения участниками внешнеэкономической деятельности сомнительных финансовых операций [рус., англ.] (заключено в г. Москве 21.10.2021). Документ не вступил в силу // Официальный сайт ФТС России. URL: http://www.customs.ru.

Все сказанное выше позволяет обозначить существенную роль банков в осуществлении таможенного регулирования, что обусловливает требования к соответствующему уровню взаимодействия таможенных органов и банков.
В зависимости от типа органа можно выделить несколько уровней взаимодействия банков и таможенных органов: уровень Банка России и ФТС России, уровень банков и иных звеньев системы таможенных органов Российской Федерации.
Что касается предмета и характера взаимодействия, то на этот счет существуют разные научные позиции. Сложно согласиться с мнением авторов о том, что взаимодействие Банка России и ФТС России носит в большей степени нормотворческий характер <21>.
--------------------------------
<21> Данилова Л.С. Указ. соч. С. 89.

В настоящее время, на наш взгляд, имеет смысл выделить нормотворческое, контрольно-надзорное и обеспечительное содержание подобного взаимодействия. Примером последнего может служить взаимодействие банковских органов с ФТС России, осуществляемое при дифференциации подконтрольных лиц по уровню риска. Так, к примеру, распределение участников ВЭД по категориям уровня риска осуществляется в соответствии с Приказом Минфина России от 21 февраля 2020 г. N 29н полностью в автоматическом режиме штатным программным средством таможенных органов с использованием информационных ресурсов центральной базы данных Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов, ФНС России и Центрального банка Российской Федерации <22>.
--------------------------------
<22> Итоговый доклад о результатах и основных направлениях деятельности ФТС России в 2021 году. С. 41 // Официальный сайт ФТС России. URL: https://customs.gov.ru/activity/results/itogovye-doklady-o-rezultatax-deyatelnosti (дата обращения: 13.12.2022).

Что касается взаимодействия в рамках контрольно-надзорной деятельности, то в рамках валютного контроля в течение 2021 г. таможенными органами во взаимодействии с Банком России предотвращен незаконный вывод денежных средств из Российской Федерации на сумму более 74 млн долларов США (более 5 млрд рублей) <23>.
--------------------------------
<23> Там же. С. 52.

Формы взаимодействия банков и таможенных органов сегодня весьма разнообразны. К ним ученые относят издание совместных правовых актов, информационный обмен, проведение общих экспертиз и консультаций; деятельность совместных рабочих групп и другие <24>.
--------------------------------
<24> Бакаева О.Ю., Шилина Е.В. Указ. соч. С. 11 - 15.

Кроме того, следует обратить внимание на цифровизацию рассматриваемого взаимодействия. Так, одним из цифровых сервисов, предлагаемых ФТС России, является Личный кабинет банка. С его помощью осуществляется, к примеру, взаимодействие банков и ФТС России при принудительном взыскании с клиентов банка задолженностей по таможенным пошлинам и налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам. Для взаимодействия между ФТС и банками разработан набор web-сервисов (API), повторяющий логику работы информационного сервиса Личный кабинет банка АПС "Личный кабинет" в части получения уведомлений от ФТС и передачи в ФТС квитанций по исполнению решений таможенных органов <25>.
--------------------------------
<25> Спецификация взаимодействия Банков и ФТС России посредством АПС "Личный кабинет" // Официальный сайт ФТС России. URL: https://customs.gov.ru/bankam/speczifikacziya-vzaimodejstviya-bankov-i-fts-rossii-posredstvom--aps-lichnyj-kabinet (дата обращения: 13.12.2022).

Другим проявлением цифровизации в рассматриваемой сфере могут служить электронные таможенные гарантии, выдаваемые банками с 2017 г. участникам ВЭД для обеспечения своих обязательств <26>.
--------------------------------
<26> Информация ФТС России "Банки с 3 апреля 2017 года имеют возможность выдавать электронные таможенные гарантии" // СПС "КонсультантПлюс".

При характеристике правового статуса банков как участников таможенных отношений следует обратить внимание на то, что банковская сфера в рамках евразийского экономического пространства является относительно неунифицированной, деятельность банков в большинстве своем регламентируется на уровне государств - членов ЕАЭС. Несмотря на наличие отдельных работ, посвященных наднациональным банковским интеграциям <27>, рассматриваемая сфера регулирования отличается существенной спецификой.
--------------------------------
<27> Ospanova G. Integrating Markets in Banking Services. A Legal Comparison between the European Union (EU) and the Eurasian Economic Union (EAEU). Springer Cham, 2022. 188 p. https://doi.org/10.1007/978-3-031-15282-5.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что банки сегодня занимают важное место в современных таможенных отношениях. Правовой статус банков в таможенных отношениях включает в себя несколько достаточно обособленных составляющих, среди которых контрольно-надзорная, обеспечительная (применительно к деятельности в сфере таможенного дела) и пресекательная (противодействие отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма).
Кроме того, есть основания для выделения различных уровней взаимодействия таможенных органов и банков, а также уровней административно-процедурного обеспечения подобного взаимодействия. Определенное наложение, пересечение функционала таможенных органов и банков происходит в рамках осуществления таможенного и валютного контроля, что в конечном итоге позволяет говорить о включенности, встроенности последних в систему публичного контроля в финансовой сфере. Учет уровней, направлений и форм взаимодействия таможенных органов и банков, систематизация их административно-процедурного обеспечения призваны содействовать эффективности деятельности всех участников таможенных отношений, обладающих властными полномочиями, и в конечном итоге обеспечивать права и законные интересы граждан и организаций, взаимодействующих с ними.

Литература

1. Бакаева О.Ю. Принципы и формы взаимодействия банковской системы и таможенных органов / О.Ю. Бакаева, Е.В. Шилина // Банковское право. 2006. N 2. С. 11 - 15.
2. Бондаренко Н.П. Таможенно-банковский валютный контроль и его роль в обеспечении экономической безопасности страны / Н.П. Бондаренко // Таможня: история, теория, практика: материалы конференции (г. Ростов-на-Дону, 16 - 18 апреля 1998 г.): сборник научных статей / главный редактор В.М. Дедяев; члены редколлегии: К.Д. Скрипник, С.В. Зубарев, Г.И. Краславская [и др.]. Ростов-на-Дону: Российская таможенная академия, 1998. С. 31 - 33.
3. Данилова Л.С. Вопросы взаимодействия Банка России и ФТС России на этапе модернизации экономики: вопросы теории и практики / Л.С. Данилова // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. 2010. N 25 (201). С. 85 - 90.
4. Кисловский Ю.Г. История таможенного дела и таможенной политики России / Ю.Г. Кисловский; под общей редакцией А.Е. Жерихова. 3-е изд., доп. Москва: РУСИНА-ПРЕСС, 2004. 592 с.
5. Литвинова Ю.М. Особенности таможенно-банковского валютного контроля в Таможенном союзе / Ю.М. Литвинова // Вестник Поволжской академии государственной службы. 2011. N 2 (27). С. 22 - 27.
6. Масленникова Н.В. Формирование межведомственной системы таможенно-банковского контроля участников ВЭД / Н.В. Масленникова // Современные тенденции развития науки и производства: материалы IV Международной научно-практической конференции (г. Кемерово, 27 - 28 октября 2016 г.): сборник научных статей. В 2 томах. Т. 2 / председатель организационного комитета А.Г. Пимонов; члены организационного комитета: Е.О. Ермолаева, И.С. Морозова, И.А. Соколов [и др.]. Кемерово: ЗапСибНЦ, 2016. С. 472 - 477.
7. Рябова Е.В. Публичный финансовый контроль: выявление сущности явления / Е.В. Рябова // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2019. N 2. С. 103 - 123.
8. Тотчиев Ф.Г. Таможенно-банковский валютный контроль внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций: монография / Ф.Г. Тотчиев. Владикавказ: Владикавказский институт управления, 2013. 294 с.
9. Цинделиани И.А. Публичный финансовый контроль в системе финансового права / И.А. Цинделиани // Российское правосудие. 2014. N 4 (96). С. 92 - 99.
10. Ospanova G. Integrating Markets in Banking Services. A Legal Comparison between the European Union (EU) and the Eurasian Economic Union (EAEU) / G. Ospanova. Springer Cham, 2022. 188 p. https://doi.org/10.1007/978-3-031-15282-5.

Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Банковское право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.

ИА ГАРАНТ