Ведение кассовых операций: все не так просто, как кажется. Статьи по предмету Финансовое право

Наша компания оказывает помощь по написанию статей по предмету Финансовое право. Используем только актуальное законодательство, проекты федеральных законов, новейшую научную литературу и судебную практику. Предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все выполняемые работы даются гарантии

ЗАКАЗАТЬ

Вернуться к списку статей по юриспруденции

ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ: ВСЕ НЕ ТАК ПРОСТО, КАК КАЖЕТСЯ

СОЛОВЬЕВА А.А.

Как бы ни хотели собственники бизнеса свести на нет выдачу налички под отчет, полностью избежать этого не удается никому. Всегда ли в вашей организации оформляется заявление на выдачу денег под отчет? Бывает ли такое, что новый аванс выдается до представления отчета сотрудника о расходовании ранее полученной суммы? Оформляете ли вы выдачу под отчет доверенному лицу, чтобы избежать превышения лимита кассы? Если хотя бы на один вопрос вы ответили положительно, статья будет полезна для вас. Этот материал следует прочесть и тем, кто на все вопросы дал отрицательный ответ, ведь не исключено, что однажды вы столкнетесь с одной из перечисленных ситуаций - и тогда вы уже будете "в теме", что, безусловно, поможет принять верное решение.

Успехи контролеров во взыскании штрафа с организаций

Банк судебной практики постепенно пополняется вступившими в силу постановлениями, в которых судьи признали законным взыскание с организаций штрафа в размере 40 000 руб. за следующие нарушения:
- выдачу денег под отчет без соблюдения условия полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег;
- выдачу денег под отчет при отсутствии письменных заявлений подотчетных лиц на выдачу наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица и без составления авансовых отчетов подотчетными лицами.
Основанием для привлечения к ответственности в перечисленных случаях является ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

К сведению. Согласно названной норме нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридические лица - от 40 000 до 50 000 руб.
Рассматриваемые случаи квалифицируются налоговыми органами и судами как несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов.

Приведем несколько примеров.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2014 N 09АП-8890/2014 по делу N А40-159516/13

Налоговый орган в акте проверки отразил, что 1, 8, 14, 29 и 30 августа, а также 9 и 10 сентября 2013 г. свободные денежные средства сверх установленного лимита на счет в банк не сдавались, а выдавались под отчет генеральному директору без письменных заявлений и без составления авансовых отчетов. В результате установлено превышение лимита остатка кассы:
- за 01.08.2013 - на сумму 93 392 руб. 53 коп.;
- за 08.08.2013 - на сумму 174 585 руб. 24 коп.;
- за 14.08.2013 - на сумму 121 414 руб. 74 коп. и т.д.
Арбитры признали, что фирма нарушила правила ведения кассовых операций (отсутствуют заявления подотчетного лица с указанием суммы наличных денег и срока, на который она выдана, новый аванс выдан при наличии задолженности по ранее полученному). Выданные (формально) в подотчет деньги должны были сдаваться в банк. Фактически организация превысила лимит остатка кассы.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2013 N 09АП-2451/2013 по делу N А40-139412/12-147-1352

Случай, схожий с предыдущим. Контролеры выявили систематическую выдачу денег под отчет генеральному директору при отсутствии заявлений на получение соответствующих сумм и наличии долга по прошлым авансам. Суд подтвердил правомерность наложения штрафа в размере 40 000 руб. на основании ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.02.2014 N 09АП-47328/2013 по делу N А40-144835/13

Аргументы контролеров: выдача денег под отчет проводилась без соблюдения условия полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Документы, подтверждающие использование денежных средств, не представлены. Денежная выручка, поступившая в кассу, была не сдана в банк, а выдана генеральному директору по расходным кассовым ордерам, чем был умышленно занижен остаток денежных средств в кассе организации, и это повлекло превышение лимита остатка кассы за 06.08.2013 на сумму 60 500 руб., за 07.08.2013 - на сумму 52 300 руб., за 21.08.2013 - на сумму 29 830 руб., за 02.09.2013 - на сумму 394 000 руб.
Вердикт суда: общество признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с назначением административного наказания 40 000 руб.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2014 N 09АП-47028/2013 по делу N А40-95410/2013

Налоговый орган выявил девять фактов выдачи денег одному из сотрудников за период 07.04.2013 - 07.06.2013. Претензии к организации те же: долг по ранее выданным суммам, письменные заявления подотчетного лица не представлены. Суд вновь на стороне контролеров: организация обязана уплатить штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств по причине выдачи свободных наличных денежных средств, хранящихся в кассе, под отчет лицу, не отчитавшемуся по ранее полученным под отчет суммам.

Обратите внимание! Организация пыталась добиться отмены судебного решения, обратилась в ВАС, но потерпела неудачу (Определением от 17.03.2014 N ВАС-3025/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора).

Директора тоже лично призовут к ответу!

Привлечь к ответственности можно не только организацию, но и ее руководителя. В качестве примера сошлемся на Решение Московского городского суда от 14.08.2013 по делу N 7-1920/2013, в котором указано: генеральный директор неоднократно брал денежные средства из кассы, в том числе и на период выходных дней, и возвращал в том же объеме. При этом никаких трат на хозяйственные нужды произведено не было. Денежные средства получались из кассы на незначительное время. Каких-либо отчетов о расходовании денежных средств представлено не было. В таких обстоятельствах усматривается, что генеральный директор, оформляя остаток денежных средств как полученные на хозяйственные нужды, действовал фиктивно, фактически осуществляя хранение свободных денежных средств сверх установленного лимита кассы предприятия. Действия генерального директора, выразившиеся в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Положение о порядке ведения кассовых операций изменено, но...

Понятно, что во всех перечисленных нами судебных актах контролеры и судьи ссылались на Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П. Этот документ утратил силу с 1 июня 2014 г. в связи с изданием Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". Однако новый документ (как и прежний):
- обязывает оформлять заявления подотчетного лица на выдачу денег и сдавать сверхлимитную наличность в банк;
- запрещает выдачу наличных денег под отчет при наличии долга по ранее полученной под отчет сумме.

К сведению. Пунктом 2 Указания Банка России N 3210-У установлено: юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.
Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
Согласно п. 6.3 этого документа для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

С учетом сказанного очевидно, что не получится избежать штрафа, сославшись на отмену прежнего порядка ведения кассы и вступление в силу нового. Применительно к рассматриваемой теме принципиальных изменений не произошло.

Выводы

Регулярная выдача денег под отчет без оформления заявлений и при наличии задолженности по ранее полученным подотчетным суммам чревата взысканием штрафа. Тем же обернется систематическое составление "расходников" на выдачу сумм под отчет и "приходников" на их возврат (когда на момент выдачи нового аванса у подотчетного лица нет задолженности). Подобные действия налоговый орган расценивает как факты умышленного занижения остатка денежных средств, превышение лимита остатка кассы.
Суды поддерживают контролеров, квалифицируя нарушения как несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и накопление в кассе наличных сверх установленных лимитов.

Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Финансовое право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.

ИА ГАРАНТ