Новые государственные пошлины за совершение юридически значимых действий в сфере рынка ценных бумаг. Статьи по предмету Налоговое право

Наша компания оказывает помощь по написанию статей по предмету Налоговое право. Используем только актуальное законодательство, проекты федеральных законов, новейшую научную литературу и судебную практику. Предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все выполняемые работы даются гарантии

ЗАКАЗАТЬ

Вернуться к списку статей по юриспруденции

НОВЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПОШЛИНЫ ЗА СОВЕРШЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМЫХ ДЕЙСТВИЙ В СФЕРЕ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ

Д.А. ВАВУЛИН, В.Н. ФЕДОТОВ

С 29 января 2010 г. вступили в силу поправки к Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ), внесенные Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ, существенно увеличившие размеры государственных пошлин, взимаемых уполномоченными государственными органами за совершение юридически значимых действий в различных сферах экономической деятельности, в том числе рынка ценных бумаг.
В соответствии со ст. 333.16 НК РФ применительно к рынку ценных бумаг государственную пошлину можно определить как сбор, взимаемый с участников фондового рынка при их обращении в уполномоченные законодательными актами Российской Федерации государственные органы за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.
Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица (ст. 333.17 НК РФ).
Анализ ст. 333.33 НК РФ позволил установить, что плательщиками государственной пошлины в сфере рынка ценных бумаг является следующий круг организаций и физических лиц - участников фондового рынка:
эмитенты эмиссионных ценных бумаг;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
саморегулируемые организации профессиональных участников рынка ценных бумаг;
саморегулируемые организации управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
управляющие компании акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
специализированный депозитарий акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда;
специалисты рынка ценных бумаг.
Участники рынка ценных бумаг признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они обращаются за совершением юридически значимых действий (ст. 333.17 НК РФ), перечень которых установлен в ст. 333.33 НК РФ. В этой же статье установлены предельные размеры государственной пошлины за совершение юридически значимых действий уполномоченными государственными органами.
Анализ положений ст. 333.33 НК РФ позволил выделить следующий круг юридически значимых действий в сфере рынка ценных бумаг, за совершение которых взимается государственная пошлина, а также ее предельные размеры:
1) совершение уполномоченным органом действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, в том числе:
за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, - 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 200000 руб.;
за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки, - 20000 рублей;
за государственную регистрацию отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, за исключением случая регистрации такого отчета одновременно с государственной регистрацией выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, - 20000 руб.;
за регистрацию проспекта ценных бумаг (в случае если государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг не сопровождалась регистрацией их проспекта) - 20000 руб.;
за государственную регистрацию выпуска российских депозитарных расписок, выпуска (дополнительного выпуска) опционов эмитента - 200000 руб.;
за государственную регистрацию проспекта российских депозитарных расписок, опционов эмитента (в случае если государственная регистрация выпуска российских депозитарных расписок, выпуска (дополнительного выпуска) опционов эмитента не сопровождалась регистрацией их проспекта) - 20000 руб.;
за государственную регистрацию изменений, вносимых в решение о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг и (или) в их проспект, - 20000 руб.;
2) за совершение уполномоченным органом действий, связанных с регистрацией пенсионных и страховых правил негосударственных пенсионных фондов:
за регистрацию пенсионных и страховых правил негосударственного пенсионного фонда - 2000 руб.;
за регистрацию изменений, вносимых в пенсионные и страховые правила негосударственного пенсионного фонда, - 1000 руб.;
3) за выдачу разрешений:
за выдачу разрешения на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами Российской Федерации, в том числе посредством размещения в соответствии с иностранным правом ценных бумаг иностранных эмитентов, удостоверяющих права в отношении эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов, - 20000 руб.;
за выдачу разрешения, подтверждающего статус саморегулируемой организации профессиональных участников рынка ценных бумаг, саморегулируемой организации управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, - 20000 руб.;
4) за совершение регистрационных действий, связанных с паевыми инвестиционными фондами:
за регистрацию правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом - 60000 руб.;
за регистрацию изменений, вносимых в правила доверительного управления паевым инвестиционным фондом, - 10000 руб.;
5) за совершение регистрационных действий, связанных с осуществлением деятельности на рынке ценных бумаг:
за регистрацию изменений, вносимых в документы организатора торговли на рынке ценных бумаг, фондовой биржи, в правила осуществления клиринговой деятельности, - 20000 руб.;
за регистрацию регламента специализированного депозитария ипотечного покрытия, акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, специализированного депозитария, обслуживающего средства пенсионных накоплений, переданных негосударственным пенсионным фондам, осуществляющим деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, или регламента специализированного депозитария, обслуживающего средства пенсионных накоплений, переданных Пенсионным фондом Российской Федерации частным управляющим компаниям и государственной управляющей компании, или регламента специализированного депозитария, обслуживающего накопления для жилищного обеспечения военнослужащих, - 10000 руб.;
за регистрацию изменений, вносимых в регламент специализированного депозитария ипотечного покрытия, акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, специализированного депозитария, обслуживающего средства пенсионных накоплений, переданных негосударственным пенсионным фондам, осуществляющим деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, или в регламент специализированного депозитария, обслуживающего средства пенсионных накоплений, переданных Пенсионным фондом Российской Федерации частным управляющим компаниям и государственной управляющей компании, или в регламент специализированного депозитария, обслуживающего накопления для жилищного обеспечения военнослужащих, - 2000 руб.;
за регистрацию правил ведения реестра владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов - 10000 руб.;
за регистрацию изменений, вносимых в правила ведения реестра владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, - 2000 руб.;
за регистрацию правил организации и осуществления внутреннего контроля управляющей компании, специализированного депозитария и негосударственного пенсионного фонда - 10000 руб.;
за регистрацию изменений, вносимых в правила организации и осуществления внутреннего контроля управляющей компании, специализированного депозитария и негосударственного пенсионного фонда, - 2000 руб.;
6) за предоставление лицензий:
лицензии на осуществление деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, лицензии фондовой биржи, лицензии на осуществление клиринговой деятельности - 200000 руб. за каждую лицензию;
лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, лицензии на осуществление деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов - 20000 руб. за каждую лицензию;
лицензии на осуществление иных видов деятельности (профессиональной деятельности) на рынке ценных бумаг - 20000 руб. за каждую лицензию;
7) за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации:
выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, - 800 руб.;
внесение изменений в аттестат, свидетельство либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества - 200 руб.;
выдачу дубликата аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в связи с его утерей - 800 руб.;
8) за аккредитацию организаций, осуществляющих аттестацию физических лиц в сфере профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг в форме приема квалификационных экзаменов и выдачи квалификационных аттестатов, - 60000 руб.
Порядок и сроки уплаты участниками рынка ценных бумаг государственной пошлины при обращении в уполномоченные государственные органы установлены в ст. 333.18 НК РФ. В частности, при обращении за совершением юридически значимых действий государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. Государственная пошлина уплачивается непосредственно самим участником рынка ценных бумаг. Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Иностранные организации, иностранные граждане уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены НК РФ соответственно для организаций и физических лиц - резидентов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 333.35 НК РФ ряд категорий юридических лиц имеют льготы по уплате государственной пошлины. Имеют льготы по уплате государственной пошлины и отдельные категории участников рынка ценных бумаг. В частности, от уплаты государственной пошлины освобождаются эмитенты эмиссионных ценных бумаг, а именно:
Центральный банк РФ - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации;
организации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется ими в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетами всех уровней (в период действия договора о реструктуризации таких обязательств), в случае если такие ценные бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти на основании договора о погашении задолженности по платежам в бюджеты всех уровней;
организации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, выпускаемых в обращение при увеличении уставного капитала на величину переоценки основных фондов, производимой по решению Правительства Российской Федерации.
Рассматривая вопрос о государственной пошлине за совершение юридически значимых действий в сфере рынка ценных бумаг, необходимо выделить государственные органы, уполномоченные российским законодательством на совершение таких действий. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314, а также Постановления Правительства РФ от 9 апреля 2004 г. N 206 и от 30 июля 2004 г. N 393 определили в качестве федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на осуществление государственного регулирования рынка ценных бумаг, Федеральную службу по финансовым рынкам (ФСФР России). Кроме того, в соответствии с названными нормативно-правовыми актами, а также Приказом ФСФР России от 22 июня 2006 г. N 06-69/пз-н органами, уполномоченными на государственное регулирование фондового рынка в субъектах Российской Федерации, являются территориальные органы ФСФР России (РО ФСФР России). Таким образом, в настоящее время основными государственными органами, уполномоченными на взимание государственной пошлины с участников фондового рынка за совершение юридически значимых действий, являются ФСФР России и РО ФСФР России.
В информационном письме, адресованном участникам рынка ценных бумаг, ФСФР России дает следующие рекомендации по оформлению и заполнению расчетных (платежных) документов по уплате государственной пошлины. Расчетные (платежные) документы по уплате государственной пошлины оформляются и заполняются в соответствии с Положением Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П и Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н. При заполнении расчетных (платежных) документов должны указываться следующие значения реквизитов, связанных с уплатой государственной пошлины:
показатель основания платежа (106) <1>: "ТП" - платежи текущего года;
--------------------------------
<1> В скобках указываются номера полей расчетного (платежного) документа в соответствии с приложением 3 к Положению Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

показатель налогового периода (107): "0";
показатель номера документа (108): "0";
показатель даты документа (109): "0";
показатель типа платежа (110): "ГП" - уплата пошлины;
двузначный показатель статуса (101): "01" - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо;
в поле 104 расчетного (платежного) документа указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК).

Уплата государственной пошлины за совершение юридически значимых действий регистрирующим органом должна производиться по реквизитам ФСФР России, а если юридически значимые действия осуществляются территориальными органами регистрирующего органа, - по реквизитам соответствующих территориальных органов - региональных отделений ФСФР России, определенных Приказом ФСФР России от 22 июня 2006 г. N 06-69/пз-н.
В соответствии с п. 3 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина подлежит уплате по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Согласно подп. 6 п. 1 указанной статьи государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение юридически значимых действий либо до подачи соответствующих документов. Пунктом 3 указанной статьи определяется документ, которым подтверждается факт уплаты государственной пошлины. При непредставлении документа, свидетельствующего об уплате государственной пошлины лицом, представившим документы для совершения юридически значимых действий, у регистрирующего органа отсутствует обязанность по осуществлению указанных юридически значимых действий в отношении этого лица.
В соответствии с положениями п. п. 1, 2 и 5 ст. 45 НК РФ плательщик сборов обязан самостоятельно, т.е. от своего имени, уплатить соответствующий сбор в бюджет. Уплата государственной пошлины иным лицом за заявителя, в отношении которого совершается юридически значимое действие, не допускается, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В заключение необходимо отметить, что ряд юридически значимых действий для участников фондового рынка совершают Банк России и его территориальные управления. Это касается государственной регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг, осуществляемых банками и небанковскими кредитными организациями.

Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Налоговое право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.

ИА ГАРАНТ