Наша компания оказывает помощь по написанию статей по предмету Уголовное право. Используем только актуальное законодательство, проекты федеральных законов, новейшую научную литературу и судебную практику. Предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все выполняемые работы даются гарантии
Вернуться к списку статей по юриспруденции
ДЕТЕРМИНАНТЫ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СОВЕРШАЕМЫХ В КРЕДИТНО-ФИНАНСОВОЙ СФЕРЕ, И ЛИЧНОСТЬ ФИНАНСОВОГО МОШЕННИКА
О.Г. КАРПОВИЧ
Изучение уголовных дел о мошенничестве открывает возможность по выявлению конкретных недостатков в финансово-хозяйственной деятельности: ненадлежащего контроля со стороны контрольно-ревизионных органов; недостатков в проведении инвентаризаций и аудиторских проверок; неудовлетворительного учета за поступлением, хранением и расходованием денежных средств и материальных ценностей; слабой трудовой дисциплины.
Как показывает практика, в России невозврат долгов или кредитов хозяйствующими субъектами, а также неплатежи могут быть вызваны самыми разными причинами. Они носят как объективный, экономический, так и криминальный характер <1>.
--------------------------------
<1> См.: Литвиненко В. Методы деловой разведки... // Экономическая безопасность. 2008. N 7 - 8. С. 68 - 69.
Рост неплатежей наблюдается каждый раз, когда правительство предпринимает меры по обузданию инфляции путем ужесточения финансово-кредитной политики. Неизбежным следствием подобных мер становится ограничение платежеспособности субъектов рынка, поскольку инфляционный рост цен не сопровождается адекватным увеличением объема платежных средств.
Другой важный фактор - неразвитость финансового рынка. Улучшить ситуацию с платежами могли бы крупные финансовые институты, располагающие необходимыми средствами и возможностями для выявления потенциальных неплательщиков. В то же время своим надежным клиентам они могли бы предоставлять платежные гарантии. А в качестве обязательств для обеспечения таких гарантий вполне можно использовать облигации, казначейские билеты, депозитные сертификаты, другие ценные бумаги.
Распространенной причиной неплатежей также является необязательность покупателей и заказчиков. Срыв платежей в одном звене вызывает аналогичный сбой во всей цепочке.
Объективной экономической причиной стало нарушение хозяйственных связей между предприятиями в странах СНГ, а также трудности с переводом платежей, конвертацией валют, обеспечением гарантий по поставкам товаров и платежам.
Еще один существенный фактор, препятствующий нормальным финансовым расчетам, - несовершенство бюджетной системы России. Так, бюджетная составляющая общей суммы неплатежей в отечественной экономике приближается к 10 - 15%. Разумеется, не следует сбрасывать со счетов и невозвраты долгов, вызванные явным преступным умыслом. В значительной степени это финансовые аферы и мошенничества, совершаемые различными "пирамидными" финансовыми компаниями.
Немалую опасность для добросовестных бизнесменов представляют лжепредприниматели, которые под "липовые" контракты получают предоплату, а затем либо исчезают вместе с деньгами, либо ссылаются на "объективные" причины, препятствующие выполнению обязательств.
Отмечаются экономически невыгодные торговые операции, совершаемые коммерсантами либо сознательно в целях личного обогащения, либо в силу их низкой квалификации <2>.
--------------------------------
<2> См.: Литвиненко В. Методы деловой разведки... // Экономическая безопасность. 2008. N 7 - 8. С. 68 - 69.
Причины роста случаев финансового мошенничества кроются также в системе доказывания, имеющейся в арсенале правоохранительных органов, это: 1) резкое увеличение за последнее время числа способов совершения мошенничеств, в том числе совершаемых с использованием новейших достижений науки и техники; 2) значительное увеличение за последнее десятилетие разновидностей технических средств, с помощью которых может быть отражена информация о совершаемых преступлениях; 3) явное запаздывание процессуальных и криминалистических исследований, способных уравновесить регламентированную законом систему доказывания с юридической природой совершаемых преступлений.
Имеются криминогенные детерминанты у конкретных видов финансового мошенничества. Так, к основным негативным факторам, влияющим на криминальную обстановку в сфере использования кредитных карт, можно отнести:
- несовершенство общероссийского законодательного и нормативно-правового регулирования использования компьютерной техники, компьютерных технологий и информационного обмена в деятельности правоохранительных органов;
- противоправная разведывательная деятельность организованных преступных группировок, сообществ и организаций, непосредственно направленная не только на совершение преступлений с применением компьютерных технологий, но и на сбор сведений по раскрытию методов работы и планов деятельности органов внутренних дел Российской Федерации;
- имеющиеся нарушения инструкций МВД России и установленного регламента сбора, обработки, хранения и передачи секретной и служебной информации, которая содержится в ведомственных АБД, и компьютерной информации, использующейся для раскрытия преступлений экономической направленности.
Главная сложность в выявлении, предупреждении и раскрытии налогового мошенничества обусловлена тем, что предприятия, занимающиеся незаконной экспортной деятельностью, зачастую предъявляют в органы ФНС для возмещения НДС из бюджета РФ документы, которые формально оформлены правильно и содержат все необходимые реквизиты. Поэтому установить факты незаконного возмещения НДС данными предприятиями, фиктивности совершения подобных сделок и оформления подтверждающих документов (поскольку реального экспорта товаров не происходит) путем проведения в них камеральных и выездных проверок не представляется возможным без целенаправленного проведения встречных проверок, а также соответствующих оперативно-розыскных мероприятий.
Не на должном уровне осуществляется информационный обмен с таможенными органами стран СНГ, о чем свидетельствуют длительные сроки исполнения последними ответов на запросы органов внутренних дел РФ.
В случае установления иностранного партнера и факта вывоза товара за пределы СНГ проверка обоснованности пользования льготой по НДС затруднена в связи с необходимостью отслеживания длинной цепи предприятий от производителя товара до экспортера.
Доказать умысел руководителя предприятия-налогоплательщика на совершение преступления практически невозможно по следующим причинам:
роль руководителя предприятия-налогоплательщика в соответствии с документами по сделкам ограничивается подписанием договора с фирмой-посредником;
исполнение договора, включая оформление таможенных документов и т.д., проводится представителями данной фирмы либо другими фирмами-посредниками, через которые проходит товар;
фирмами-посредниками являются либо организации, уже фактически не работающие, либо организации, созданные специально для проведения подобного рода сделок, а лица, указанные в учредительных документах данных фирм как учредители, директоры и главные бухгалтеры (а других сотрудников в штате нет), либо такими уже не являются, либо никогда и не были;
деятельность от имени фирм-посредников ведется лицами, которые перекупили либо иным незаконным образом получили учредительные документы и печать данных организаций или же просто пользуются поддельными печатями;
установить лиц, фактически действовавших от имени фирм-посредников, невозможно ввиду того, что таковыми, как правило, являются жители других регионов России, которых никто из других участников сделки не знает;
при раскрытии преступлений практически невозможно установить лиц, принимавших фактическое участие в осуществлении посреднических операций, и квалифицировать деяния всех участников преступлений как совершенные организованным преступным сообществом. Противоправные деяния, как правило, совершают руководители и главные бухгалтеры организаций при участии сотрудников таможенных органов, банков, работников коммерческих структур - посредников, зарегистрированных в установленном порядке, но не осуществляющих никакой деятельности либо зарегистрированных на подставных лиц.
Серьезные социальные перемены создают благоприятную среду для формирования личностей, склонных к мошенничеству <3>. Современное общество стало менее структурированным, дисциплинированным, в меньшей степени ориентировано на уважение, почет и соблюдение порядка, чем прежде. Отсутствие ограничений вызывает у многих людей смятение, а моральный вакуум в обществе помогает мошенникам находить оправдание для своих поступков. К тому же растет число людей, которые не испытывают чувство личной вины и стыда, когда совершаются самые ужасные преступления, и которые относятся к закону с равнодушием и даже презрением.
--------------------------------
<3> См.: Игнатьев А. Больше чем деньги // Экономическая безопасность. 2008. N 7 - 8. С. 77 - 79.
Наряду с ошибочным, но весьма распространенным предубеждением, согласно которому мошенничество - безобидное преступление, эти обстоятельства формируют взрывоопасную среду. Однако они полностью согласны с классическим "мошенническим треугольником": сотрудники, которые прибегают к обману, поступают таким образом потому, что у них есть для этого возможность, они действуют под давлением обстоятельств и находят логичное обоснование для своего поступка. Таким обоснованием для них может стать обида. Опасность возникает, когда сотрудник, занимающий ответственную должность, испытывает чувство обиды, при этом за его действиями нет должного контроля, но у него есть необходимые возможности.
Личные устремления являются ключевым элементом, определяющим склонность к мошенничеству. В современном обществе стремление подняться по социальной лестнице может стать необузданным в силу размывания моральных ценностей, разрушения семьи и ее авторитета, упадка других институтов, которые традиционно дисциплинировали личность и определяли стандарты поведения. В результате у людей ослабевает вера в традиционный уклад и снижается социальная ответственность.
По наблюдениям психологов, о предрасположенности сотрудника к мошенничеству часто свидетельствуют такие факторы, как наличие долгов, пристрастие к спиртному или наркотикам. Отмечается также, что для некоторых людей мошенничество - это развлечение, которое приносит деньги и дает возможность проявить свое интеллектуальное превосходство, и своего рода маскарад <4>.
--------------------------------
<4> См.: Игнатьев А. Больше чем деньги // Экономическая безопасность. 2008. N 7 - 8. С. 79.
Мошенники действительно очень целеустремленные люди, однако далеко не всегда они преследуют материальную выгоду. Например, они могут стремиться превзойти своих коллег в профессиональной деятельности, чтобы перейти в элитное подразделение организации (банка), где они смогли бы добиться почета и уважения.
Лица, наносящие серьезный ущерб своей компании, могут делать это и необдуманно - они могут свято верить в то, что действуют в интересах своей организации. Специалисты по экономической безопасности часто говорят о "черных шляпах" (плохих парнях) и "белых шляпах" (хороших парнях). Однако в реальности существует и третья категория людей - "серые шляпы". Они никогда открыто не возражают против мер контроля, но стремятся их обойти или просто игнорируют, если считают, что эти меры мешают достижению их целей. К разряду "серых шляп", как правило, относится подавляющее большинство сотрудников.
Среди риск-менеджеров бытует мнение, что все трейдеры - потенциальные мошенники. Ведь им приходится действовать в условиях беспощадной конкуренции, характерной для инвестиционного банкинга. По мнению многих криминалистов, жесткие правила ведения бизнеса являются одной из причин, толкающих людей на мошеннические действия. В подобных условиях формируются "личности, которые становятся расчетливыми, бессердечными и с готовностью прибегают к неадекватным методам ведения бизнеса в целях личной наживы". Такая ситуация возникает в результате различных стрессов, которые нарушают психологическое равновесие, и человек переходит из разряда "серых шляп" в категорию "черных шляп". Под воздействием сильного социального напряжения у такой личности развивается состояние фрустрации, и возникающие при этом чувства становятся мотивом, толкающим ее на неадекватные действия.
Мошенничество может иметь целью получение выгоды как для себя лично, так и для своей фирмы. Мошенничество со стороны наемных работников, когда человек идет на растрату средств своего нанимателя, обычно преследует цели личной выгоды. Мошенничество же со стороны менеджеров, когда представитель фирмы обманывает инвесторов или кредиторов, чаще всего предпринимается ради выгоды данной организации или ее руководителей.
Мотивами конкретных действий финансовых мошенников являются: жадность, жизнь не по средствам, большие долги, большие счета за медицинское обслуживание, отсутствие денег на счете, большие финансовые потери, неожиданная потребность в деньгах.
Несмотря на то что большинство этих факторов связано с желанием незаконно обогатиться (финансовое давление), лишь немногие мошенники на момент совершения преступления оказывались в стесненном финансовом положении. Часто подобные обстоятельства связаны с приверженностью к азартным играм, наркотикам, алкоголю и дорогим сексуальным удовольствиям.
Отдельные лица идут на мошенничество лишь ради того, чтобы свести счеты со своими начальниками или сослуживцами. Мотивацией для многих случаев мошенничества послужили такие факторы, как кажущаяся недооценка своих успехов, чувство неудовлетворенности от работы, боязнь ее потерять, невыдача премиальных, ощущение, что тебе платят меньше, чем ты того заслуживаешь. Человек, не понесший наказания за совершенное мошенничество, почти всегда идет на него повторно.
Таким образом, важным побудительным фактором является возможность совершить мошенничество, скрыть его и избежать наказания, а условий для совершения мошенничества довольно много, к ним можно отнести:
отсутствие или недостаточность мер государственного, муниципального и корпоративного контроля, позволяющих предупредить/выявить мошенничество;
низкий уровень производственной дисциплины;
предоставление контролирующим органам искаженной или недостаточной информации;
равнодушие к фактам мошенничества со стороны начальства и/или коллег;
отсутствие либо недостаточное число ревизий и/или аудиторских проверок.
Почти в каждом случае финансовые мошенничества самооправдываются, ведь большинство мошенников ранее не совершали преступлений, поэтому они пытаются оправдать свои действия. Такими оправданиями бывают следующие:
"моя организация мне задолжала";
"я только одолжу на время деньги и сразу же их верну";
"от этого хуже никому не будет";
"я заслуживаю большего";
"это направлено на благие цели";
"чем-то надо жертвовать - или своей репутацией, или собой" (при растрате).
Мошенником может оказаться любой человек. Анализ фактов хищений со стороны наемных работников показал, что по своим социальным и психологическим качествам обычный сотрудник ничем не отличается от мошенника. Большинство мошенников выглядят точно так же, как и их коллеги.
Большинство экономических преступлений совершают сотрудники самой компании, свидетельствует исследование международной консалтинговой компании PricewaterhouseCoopers (PwC) <5>. В банковской сфере злоупотребления со стороны персонала являются особенно распространенным явлением.
--------------------------------
<5> См.: Костин В. Как в России грабят банки // Экономическая безопасность. 2008. N 6. С. 75 - 79.
Практически каждый второй (41%) преступник внутри российских компаний, согласно исследованию PwC, занимает руководящий пост. Дело в том, что высшее руководство может обойти механизмы контроля с помощью своих полномочий и разработать более сложные схемы мошенничества. По оценке экспертов, убытки компаний от собственных сотрудников порой достигают 90% общего ущерба.
Исследование PwC выявило основные факторы мотивации совершения противоправных действий. На первом месте, разумеется, материальный стимул (73%). Большинство российских нарушителей просто не в силах противостоять соблазну совершить мошеннические действия. 33% правонарушителей вообще не отдают себе отчета, что их действия являются противозаконными. Столько же людей оправдываются необходимостью поддерживать высокий уровень жизни. Причина такой "безответственности" сотрудников лежит в низком уровне штата фирмы (21%). Кодекс корпоративной этики, правильный тон компании, нулевая толерантность к проблеме - залог низкого уровня экономических преступлений в компании, полагают эксперты.
Портрет современного русского правонарушителя в экономической области сводится к следующему. В большинстве случаев это мужчина в возрасте от 31 до 40 лет, с неполным высшим или высшим образованием, со сроком работы в одной должности до двух лет и сроком работы в одной компании до двух лет.
По сравнению с другими корыстными преступниками финансовые мошенники лучше образованны, более религиозны, не имеют криминального прошлого и вообще менее склонны к совершению правонарушений, среди них мало лиц, злоупотребляющих алкоголем, они практически не употребляют наркотики.
Также они отличаются гораздо большим оптимизмом, психологической устойчивостью, самооценкой, удовлетворенностью собой и семейным положением. Финансовые мошенники отличаются хорошим самоконтролем и социальным конформизмом. У них менее заметны враждебность, напряженность, импульсивность и озлобленность. Обычно мошенники - это люди, пользующиеся уважением со стороны соседей, на работе, и они тяжело переносят, если их близкие, коллеги или друзья узнают об их мошенничестве. Мошенники, понесшие уголовное наказание, стыдятся данного факта и редко сообщают своим друзьям и близким о действительном положении дел.
Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Уголовное право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.